_____Были опубликованы изменения в налоговый кодекс РФ в частности в статьи 164, 165, облегчали подтверждение применение 0% НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.
В новой редакции отменили требование к отметке таможенной службы при ввозе в Россию и вывозе товаров за пределы ЕАС. _____При отправке товаров железнодорожным транспортом за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) необходимо предоставить электронный реестр в таможенную службу.
_____Реестр должен содержать информацию о декларации на товары и данные из транспортного документа. Если товары ввозятся таким же способом из страны, не входящей в ЕАЭС, в налоговую службу следует отправить электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и данными из транспортного документа.
_____Были установлены новые сроки подачи электронных реестров, а также порядок истребования ФНС документов, сведения из которых есть в таких реестров.
____________________ Изменение на упрощённой системе налогообложения с 1 января 2025 года
_____С 1 января 2025 года организации и ИП на УСНО признаются плательщиками Налога на добавленную стоимость (НДС), при этом, если доход составляет менее 60 миллионов в год, то они освобождаются от уплаты НДС.
_____Также с 1 января 2025 года максимальный доход по УСНО был повышен до 450 миллионов в год.
_____Организации и ИП на УСНО освобождаются от НДС в двух случаях:
_____1. Если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
_____2. Для вновь созданных Организаций или вновь зарегистрированный Индивидуальный предпринимателей.
_____Если вы не подпадаете под освобождение от Налога на добавленную стоимость, вы можете применять пониженные ставки:
_____5% - если ваши доходы не превышают 250 миллионов рублей в год;
_____7% - если ваши доходы больше 250 миллионов, но меньше 450 миллионов рублей в год.
_____При применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС нельзя принять к вычету.
_____Применять ставку НДС 5% на УСНО с 2025 года можно в любом из следующих случаев:
_____Пока ваши доходы с начала года не превысят 250 миллионов рублей (с учетом индексации). Применение ставки 5% прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение данной суммы.
_____Применять ставку НДС 7% на УСНО с 2025 года можно в любом из следующих случаев:
_____Ваши доходы за предыдущий календарный год не превышают 450 миллионов рублей (с учетом индексации). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
_____В текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но утратили право на них, так как сумма ваших доходов с начала года превысила соответствующий лимит.
_____Ставку 7% можно применять, пока ваши доходы с начала года не превысят 450 миллионов рублей (с индексацией). Если лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7% утрачивается с 1-го числа месяца такого превышения и необходимо будет применять общепринятые ставки НДС.
_____Учитывайте, что, если вы перешли на пониженные ставки по Налогу на добавленную стоимость (5% и 7%), их необходимо применять 12 кварталов подряд (3 года), если не утрачиваете право на применение них.
_____"Входной" и "ввозной" НДС нельзя принять к вычету, если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права, при приобретении (ввозе) которых заплатили этот налог, для операций, которые облагаются по пониженным ставкам НДС 5% и 7%, а также для операций, облагаемых по ставке 0%. Этот НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
_____Это правило действует также в отношении "входного" ("ввозного") налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые были приобретены до перехода на пониженные ставки НДС.
_____Если нет права на освобождение или пониженные ставки не применяются, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как на общей системе налогообложения.
_____1.Применяются общеустановленные ставки налога - в большинстве случаев 20%;
_____2.Есть право на налоговые вычеты по НДС;
_____С 01.01.2026 налогоплательщик УСНО с начала года применяет пониженную ставку исходя из доходов полученных в 2025 году. Если менее 60 миллионов, то он освобождён от уплаты НДС, если от 60 миллионов до 250 миллионов, то 5%, если доход превышает 250 миллионов рублей, то 7% соответственно.
_____С 01.01.2025 появляются новые расчётные ставки к стандартным 10/110 и 20/120 добавляются 5/105 и 7/107.
_____Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСНО аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 — НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется. Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив соответствующую расчетную ставку.). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСНО расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСНО.
_____При изменении режима налогообложения НДС налогоплательщик УСНО обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, а именно: в случае перехода со ставки НДС в размере 20% (10%) на специальные ставки НДС 5% (7%); в случае перехода с начала очередного года со ставки НДС в размере 20% (10%) на освобождение от НДС если доход за истекший календарный год составил менее 60 млн рублей. Восстановление НДС означает, что «входной» НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5% или 7%, или для операций, освобождаемых от НДС.
_____С 01.01.2025 налогоплательщики УСНО, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5% или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках в соответствии с изменениями, вносимыми в Приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Однако, если разработчики ККТ к 01.01.2025 не предоставят обновленную прошивку ККТ, поддерживающую указание в кассовом чеке специальных ставок по НДС, то пользователи таких ККТ могут временно продолжить формировать кассовые чеки по прежним правилам с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183) до выхода соответствующего обновления. При этом сумма расчета должна включать в себя НДС по специальным ставкам (5% или 7%). После появления обновленной прошивки ККТ, поддерживающей специальные ставки НДС, пользователям необходимо начать формировать кассовые чеки с указанием новых ставок НДС.